Concessão de opções de ações para funcionários estrangeiros

Quando os empregados dos EUA recebem opções de empresas não pertencentes aos EUA. Os autores descrevem as conseqüências fiscais para os funcionários dos EUA que receberam opções de ações ou outras formas de compensação de capital por empresas multinacionais não-americanas. Os tópicos incluem as conseqüências fiscais federais após a venda, métodos de pagamento e requisitos de relatório, obrigações de segurança social, impostos estaduais e locais e obrigações de retenção. Autor: Guldberg, Christopher G. Wydajewski, Brian K. Editora: Warren, Gorham Lamont, Inc. Nome da Publicação: Journal of Corporate Taxation Assunto: Law ISSN: 0094-0593 Ano: 2001 Análise, Compensação e benefícios, Corporações estrangeiras, Planejamento tributário Comente sobre este artigo ou adicione novas informações sobre este tópico: Visão geral da tributação externa das opções de compra de ações O autor discute a tributação dos EUA e estrangeiros sobre as opções de ações de empregados de incentivo quando os benefícios são fornecidos pelas empresas dos EUA para seus empregados estrangeiros. São discutidas questões como reconhecimento e inclusão de renda e disponibilidade de deduções fiscais para subsidiárias estrangeiras. Autor: Wydajewski, Brian K. Editora: Warren, Gorham Lamont, Inc. Nome da publicação: Journal of Corporate Taxation Assunto: Law ISSN: 0094-0593 Ano: 1997 Direito tributário, atividades de finanças públicas, planos de benefícios dos fundos de pensão, fundos de pensão, internacional Aspectos, Opções de stock de empregados, opções de ações de incentivo. Comentário sobre este artigo ou adicione novas informações sobre este tópico: desenvolvimentos internacionais de 2002 sobre a tributação da compensação de capital. Desenvolvimentos recentes na tributação da compensação de capital, incluindo opções de estoque, em sete países da Europa e Ásia sejam revistas. Autor: Wydajewski, Brian K. Editora: Warren, Gorham Lamont, Inc. Nome da publicação: Taxação corporativa Assunto: Lei ISSN: 1534-715X Ano: 2003 Assuntos legais crime, regulamento governamental (cont.), Regulamentação governamental, impostos, regulamentos legais Comentário Sobre este artigo ou adicione novas informações sobre este tópico: Lista de assuntos: Estados Unidos, Tributação, Leis, regulamentos e regras, Opções de compra de ações, Imposto de renda, Benefícios a empregados Este site não está afiliado com autores de documentos ou proprietários de direitos autorais. Esta página é fornecida apenas para fins informativos. Erros involuntários são possíveis. Algumas partes copiam 2017 Advameg, Inc. 7 de setembro de 2017 Regras básicas para a tributação das opções de ações Uma opção de compra de ações não estatutária é diferente da denominada opção de estoque legal. As opções de compra de ações estatutárias devem atender a requisitos muito específicos de acordo com a legislação tributária dos EUA e nunca vi um envolvido no contexto de um emprego estrangeiro. Uma opção de estoque não estatutária é o que a maioria dos funcionários que trabalham no exterior receberá de seus empregadores não-americanos como parte de seu pacote de compensação. É importante reconhecer que existem regras diferentes em relação às conseqüências fiscais quando um empregado recebe uma opção de compra de ações não estatutária e quando o empregado compra as ações subjacentes à opção por meio do exercício dessa opção. Estes são apresentados abaixo. Concessão de opção Se uma opção não estatutária não tiver um chamado valor justo de mercado (FMV), prontamente verificado, no momento da concessão, o empregado geralmente não realiza renda de compensação até o momento em que ele exerce essa opção. Com as empresas não cotadas em bolsa, as opções concedidas em geral não teriam uma JVM facilmente verificada na acepção das regras fiscais relevantes. Veja o Tesouro. Reg. Sec. 1.83-7 (a) - (b). Portanto, em termos simples, quando um contribuinte dos EUA recebe essas opções pelo empregado, ele não é considerado como tendo recebido renda de compensação que ele teria que informar sobre a declaração de imposto. Há uma advertência importante para esta regra geral. Por favor, veja a discussão de uma possível armadilha de impostos 8211Código Seção 409A 8212 que segue na Parte III desta postagem no blog. Exercício de Opção (Comprar o Estoque) No caso usual, o funcionário realizará renda ordinária (renda de compensação) no momento em que ele exerce tal opção. Isto é igual ao excesso da FMV do estoque adquirido no exercício pelo preço da opção que ele pagou. A exclusão do rendimento do rendimento estrangeiro deve ser aplicável a este rendimento, assumindo que os serviços a que a opção se relaciona foram realizados no exterior, uma vez que o elemento de pechincha inerente ao estoque é um tipo de renda do trabalho estrangeiro que é, rendimentos auferidos por serviços pessoais realizados em um país estrangeiro país. Se o estoque comprado pelo empregado for considerado substancialmente não vendido, o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção. Tesouro. Reg. Seção 1.83-3 (b). Para que o estoque seja considerado substancialmente não vencido, dois requisitos devem ser atendidos. O estoque deve ser. (I) restrito de modo a estar sujeito a um risco substancial de confisco e (ii) não transferível. Se estes forem atendidos, o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção, mas antes, no momento em que uma dessas restrições desaparecer. (Por favor note, apenas um deve desaparecer, e não ambos, para desencadear o tempo de tributação). O imposto será baseado no spread naquele período posterior entre o FMV do estoque sobre o preço da opção pago pelo estoque (se houver). Supondo que o valor do estoque tenha aumentado entretanto, o empregado pagará impostos mais altos (isto é, porque ele terá mais renda de compensação e a renda de compensação é tratada e tributada como receita ordinária com uma taxa máxima de 39,6). Em contrapartida, quando o funcionário percebe o rendimento no momento em que ele exerce a opção não estatutária (isto aconteceria porque o estoque que ele adquiriu ao exercer a opção não é substancialmente não vencido), ele adquiriria uma base no estoque igual ao FMV do estoque E quando vende as ações, qualquer apreciação futura após a data do exercício seria tributada para ele como ganho de capital. As taxas de ganho de capital são muito favoráveis ​​quando comparadas às taxas de imposto de renda ordinárias se o ganho for tributado como ganho de capital de longo prazo. Uma taxa máxima de 15 geralmente é válida para clientes únicos que têm renda tributável não superior a 413.200 (464.850 para apresentação casada em conjunto). Os ganhos de capital de longo prazo que ultrapassam esses limiares são tributados a uma taxa de 20. Seção 83 do Código (Código de Eleição) A Seção 83 fornece uma eleição através da qual o empregado pode alterar esse resultado fiscal. A eleição só é possível se o estoque que ele compra no exercício da opção é, como mencionado acima, substancialmente não recebido (isto é, (i) restrito e (ii) não transferível). Fazer a eleição exige que o empregado pague o imposto de renda ordinário no exercício de exercício da opção, embora o estoque que ele recebe ainda seja restrito e intransferível (ou seja, os requisitos (i) e (ii) estão satisfeitos). O imposto é baseado no excesso da FMV do estoque no momento desse exercício sobre o valor pago pelo imóvel. (Entretanto, a eleição ainda está disponível, mesmo que o empregado pague o valor total e não há nenhum elemento de pechincha envolvido. Treas. Reg. Sec. 1.83-2 (a)). Outras conseqüências fiscais são que a renda está sujeita a retenção de retenção, o empregado recebe uma base de imposto na propriedade igual à FMV no momento da transferência quando as restrições sobre o estoque desaparecer, ele não paga nenhum imposto adicional e quando ele vende mais tarde o estoque, Qualquer valorização adicional é tratada como ganho de capital. A vantagem da eleição da seção 83 (b) é que ela permite que o empregado (uma vez que tenha pago o imposto de renda ordinário sobre qualquer negócio recebido no momento da transferência do estoque para ele quando ele exerce a opção) para tratar o estoque como um Investimento de capital para fins fiscais. Como resultado, ele controla o tempo de conseqüências fiscais futuras até que ele venda o estoque mais tarde e, além disso, ele recebe tratamento de ganho de capital sobre essa apreciação quando ele vende. Esta é uma grande vantagem, uma vez que as taxas de ganho de capital são muito inferiores às taxas de renda ordinária. A desvantagem da eleição é que o empregado deve pagar o imposto na frente assumindo que o valor no exercício é maior que o preço que ele paga pelo estoque. Além disso, se o estoque não subir de valor, mas toma uma desaceleração em vez disso, o empregado pode eventualmente acabar pagando mais impostos do que ele teria pago quando uma das restrições desapareceu. As partes II e III desta postagem do blog examinarão as regras para fazer a eleição da seção 83 (b), as possíveis armadilhas de impostos e os relatórios de informações importantes que são necessários. Siga-me no Twitter: VLJekerFive riscos legais a considerar ao oferecer ações a funcionários estrangeiros Os trabalhadores dos EUA não são os únicos que exigem planos de ações. Cada vez mais, as empresas de TI internacionais estão descobrindo que os funcionários estrangeiros esperam benefícios iguais. Mas há riscos para oferecer opções de compra de ações ou planos de compra em países estrangeiros. Pedimos a um especialista para identificar o que os CIOs e outros executivos devem saber antes de oferecer um plano de ações no exterior. Na maioria dos países, não há uma legislação que aborda especificamente os planos de estoque, então o que você precisa olhar é várias fontes da lei, disse Raji Antoun, principal na prática de consultoria internacional com William M. Mercer. Antoun identificou quatro áreas de lei que podem afetar o seu plano de ações: leis tributárias. Moeda regulamentos cambiais leis trabalhistas leis de proteção de dados e segurança leis tributárias. Você precisará prestar atenção quando as opções são tributadas. Alguns países impõem as opções quando são concedidas, outras opções de impostos quando são exercidas, e ainda outras apenas quando as ações são vendidas, de acordo com Corey Rosen, diretor executivo do National Center for Employee Ownership (NCEO). Em alguns casos , As opções de seus funcionários podem ser tributadas duas vezes, uma vez nos EUA e uma vez no país de origem, então não deixe de verificar as leis tributárias em ambos os lados do oceano. Você não quer dar a um empregado uma opção em algum país apenas para o empregado descobrir que é tributável em concessão, disse Rosen. Então, você deu a esse funcionário o direito de comprar ações no futuro, mas agora ele tem que pagar impostos, e ele pode não pensar que é um benefício muito. Restrições cambiais Alguns países também restringem a quantidade de dinheiro que pode sair do país, disse Antoun. Por exemplo, a África do Sul tem uma quantidade máxima de dinheiro que pode ser enviada para fora do país, embora o valor mude anualmente. O Brasil também possui restrições de câmbio, mas permite até 20.000 por ano para planos de ações, opções ou compras patrocinadas pelos empregadores. A China não permite que os cidadãos transfiram mais de 500 fora do país em um determinado ano, disse Antoun. A lei chinesa também proíbe os empregados de possuir títulos estrangeiros. No entanto, o estudo de remuneração total William M. Mercers 1999 na China mostra que 34 por cento das empresas multinacionais fornecem a seus empregados algum tipo de plano de ações. Entre as empresas de alta tecnologia, a porcentagem é ainda maior: 48 por cento oferecem algum tipo de plano de estoque para funcionários chineses. Como isso é possível Em países com restrições cambiais, é difícil oferecer o que os empregados dos EUA considerariam uma compra de ações ou um plano de opção de compra de ações, disse Antoun. Para contornar essa barreira, as empresas às vezes limitam a forma como os empregados estrangeiros podem exercer suas opções para uma opção de exercício sem dinheiro, o que permite que os funcionários desses países compram e vendam ações no mesmo dia e tenham os rendimentos pagos na moeda local. No entanto, Antoun advertiu que, como a lei não é clara, as empresas podem correr riscos quando usam essa prática. Direito trabalhista Em alguns países, oferecer planos de estoque pode acabar custando o dinheiro da sua empresa, disse Antoun. Na América Latina, por exemplo, o empregado que está encerrado tem direito a indenização por indenização. Esse valor é determinado pela renda dos funcionários. Se esse país considerar os estoques como parte da renda dos funcionários, aumentaria o valor que sua empresa terá que pagar se você demitir o funcionário, disse Antoun. Você também deve olhar para as leis de segurança social. Alguns países, incluindo o Reino Unido, a França e a Suécia, exigem que os empregadores paguem uma parte do imposto de segurança social sobre o produto de ações concedido aos empregados. Isso não deve ser ignorado porque isso pode ser bastante significativo, advertiu Antoun. Legislação de proteção de dados e segurança As leis de proteção de dados também podem adicionar etapas adicionais para a promulgação de seu plano de opção de estoque. As leis de privacidade na Europa e alguns países não europeus proíbem a exportação de dados pessoais sobre um cidadão se o país que receberá os dados não tenha o mesmo nível de proteção de dados, disse Antoun. Nesses países, você deve adquirir o consentimento das pessoas e talvez seja necessário arquivar a papelada ou, pelo menos, notificar as autoridades locais sobre seu plano. Outra consideração ao oferecer planos de ações no exterior refere-se a leis de valores mobiliários. A Bélgica, por exemplo, exige que você arquive um prospecto se seu plano for estendido para mais de 50 funcionários. E no Reino Unido. O governo deve aprovar o plano de uma empresa ou estará sujeito a diferentes leis tributárias. Onde começar Então, com todas essas considerações legais, onde você deve começar, Rosen recomendou que você procure ajuda profissional de uma grande empresa internacional de recursos humanos. Você precisa ir a uma dessas fontes onde há alguma experiência real ou pode acabar com muitas surpresas desagradáveis, disse ele. Mas antes de entrar em contato com qualquer empresa, Antoun sugere que considere o que deseja que seu plano realize. Eles vêm até nós e eles dizem: Temos esse plano de ações nos EUA e queremos estendê-lo no exterior, disse Antoun. Muito bom, antes mesmo de fazer isso e olhar para algumas coisas: Quais são os objetivos do plano Qual é a sua estrutura organizacional e como esse plano se encaixa na estrutura organizacional Quais são as implicações financeiras e legais para o que estão fazendo? O que eles estão tentando Por exemplo, se seu objetivo fosse atrair e reter pessoal, você não quer oferecer um plano que pague o suficiente para permitir que pessoas em países com um baixo custo de vida se aposentem em alguns anos. Impacto de 100 ações detidas por três anos e vendidas para um ganho total de 1.900. Antoun ofereceu um exemplo teórico de uma empresa que oferece 100 opções para funcionários em Hong Kong e Indonésia. Quando o estoque se valoriza por três anos e é vendido, o produto ascenderia a 176% do salário dos empregados na Indonésia, contra um ganho de 11% para o trabalhador em Hong Kong. Se você quiser saber mais, o NCEO hospeda uma Conferência Anual de Compensação de Patrimônio Global Francisco. Esta conferência de anos será realizada em novembro. Se você não tiver tempo para uma conferência, você pode verificar a compensação baseada em ações do NCEO para empresas multinacionais. Que oferece conselhos sobre a concessão de opções de compra de ações. Com os valores de estoque de tecnologia caindo, seus funcionários continuam a considerá-los uma atração ou eles perderam o brilho. Poste abaixo ou compartilhe seus pensamentos por e-mail.